- Ulga termomodernizacyjna pozwala odliczyć od PIT do 53 000 zł na osobę – małżonkowie do 106 000 zł łącznie
- Odliczeniu podlegają: ocieplenie, okna, drzwi, pompa ciepła, PV, rekuperacja, magazyn energii
- Od 1 stycznia 2025 r. kotły gazowe wykreślono z katalogu ulgi termomodernizacyjnej
- Ulgę termomodernizacyjną można łączyć z dotacją Czyste Powietrze – podstawą są wyłącznie koszty własne
- Prace muszą być zakończone w ciągu 3 lat; nadwyżka odliczenia przechodzi na 6 kolejnych lat
- Ulgę termomodernizacyjną wykazujesz w załączniku PIT/O – Twój e-PIT nie robi tego automatycznie
Ulga termomodernizacyjna obowiązuje od 2019 r. i pozwala właścicielom domów jednorodzinnych odliczyć od podstawy opodatkowania do 53 000 zł wydatków na poprawę efektywności energetycznej. Ulga termomodernizacyjna jest dostępna na każdej formie opodatkowania – skali podatkowej, podatku liniowym i ryczałcie. Ulgę termomodernizacyjną można łączyć z programem Czyste Powietrze, co znacząco zwiększa łączne korzyści finansowe inwestycji.
Niżej znajdziesz kompletny przewodnik: kto może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, co kwalifikuje się po zmianach od 2025 r., jak wyliczyć korzyść i jak poprawnie wypełnić PIT za rok 2025 (termin: 30 kwietnia 2026 r.).
Ulga termomodernizacyjna – kto może skorzystać?
Ulga termomodernizacyjna przysługuje właścicielom lub współwłaścicielom jednorodzinnych budynków mieszkalnych, w tym w zabudowie szeregowej i bliźniaczej. Ulga termomodernizacyjna nie jest ograniczona formą opodatkowania – skorzystasz z niej na skali podatkowej (PIT-36, PIT-37), podatku liniowym (PIT-36L) i ryczałcie (PIT-28).
Ulga termomodernizacyjna przy współwłasności małżeńskiej
Każdy ze współwłaścicieli ma własny, niezależny limit ulgi termomodernizacyjnej – 53 000 zł. Małżonkowie mogą podzielić wydatki elastycznie: całość po stronie jednego z nich, o ile kwota mieści się w jego limicie. Decyduje to, kto faktycznie zapłacił fakturę – ta osoba wykazuje odliczenie w zeznaniu PIT.
Ulga termomodernizacyjna 2025 – co się zmieniło?
Rozliczenie PIT za 2025 r. przynosi ważną zmianę w katalogu ulgi termomodernizacyjnej: kotły gazowe i olejowe zostały wykreślone z listy wydatków kwalifikowanych. Zakup kotła gazowego po 1 stycznia 2025 r. nie podlega uldze termomodernizacyjnej. Jednocześnie ulga termomodernizacyjna zyskała dwie nowe kategorie: magazyny energii elektrycznej i mikroinstalacje wiatrowe 1–20 kW.
Ulga termomodernizacyjna – katalog wydatków kwalifikowanych
Ulga termomodernizacyjna obejmuje szeroki zakres robót i urządzeń. Poniższa tabela pokazuje co odliczysz w PIT za 2025 rok, a co wypadło z katalogu ulgi termomodernizacyjnej:
| Kategoria wydatku | Ulga termomodernizacyjna 2025 |
|---|---|
| Materiały izolacyjne – ocieplenie ścian, stropu, podłóg | ✅ Tak |
| Wymiana okien, drzwi zewnętrznych i bram garażowych | ✅ Tak |
| Pompa ciepła (powietrzna, gruntowa) + instalacja CO/CWU | ✅ Tak |
| Instalacja fotowoltaiczna (PV) | ✅ Tak |
| Rekuperacja – wentylacja mechaniczna z odzyskiem ciepła | ✅ Tak |
| Magazyn energii elektrycznej | ✅ Tak (nowość od 2025) |
| Mikroinstalacja wiatrowa 1–20 kW | ✅ Tak (nowość od 2025) |
| Kolektor słoneczny | ✅ Tak |
| Kocioł na pellet / drewno – klasa A+, emisja ≤ 20 mg/m³ | ✅ Tak |
| Audyt energetyczny i projekt techniczny | ✅ Tak |
| Montaż, uruchomienie i regulacja urządzeń | ✅ Tak |
| Kocioł gazowy lub olejowy (zakup po 01.01.2025) | ❌ Nie – wykreślony |
| Zbiornik na gaz lub olej opałowy | ❌ Nie – wykreślony |
Ulga termomodernizacyjna – limit 53 000 zł w praktyce
Limit ulgi termomodernizacyjnej to 53 000 zł na podatnika i dotyczy łącznie wszystkich budynków podatnika. Gdy koszty własne przekroczą limit ulgi termomodernizacyjnej, nadwyżka przepada w danym roku. Wyjątek: gdy roczny dochód jest niższy niż kwota ulgi termomodernizacyjnej, nieodliczona nadwyżka przechodzi na 6 kolejnych lat podatkowych.
| Scenariusz inwestycji | Koszty własne | Do odliczenia | Korzyść 12% | Korzyść 19% |
|---|---|---|---|---|
| Ocieplenie ścian + wymiana okien | 25 000 zł | 25 000 zł | 3 000 zł | 4 750 zł |
| Pompa ciepła + instalacja CO/CWU | 40 000 zł | 40 000 zł | 4 800 zł | 7 600 zł |
| Kompleksowa termomodernizacja | 70 000 zł | 53 000 zł | 6 360 zł | 10 070 zł |
| Małżonkowie łącznie | 100 000 zł | 100 000 zł | 12 000 zł | 19 000 zł |
Ulga termomodernizacyjna – kalkulator korzyści podatkowej
Kalkulator ulgi termomodernizacyjnej wyliczy realną oszczędność podatkową. Wpisz wydatki kwalifikowane i ewentualną dotację CP – ulga termomodernizacyjna obejmuje wyłącznie koszty własne, dlatego kalkulator automatycznie pomniejsza podstawę o kwotę dofinansowania.
🧮 Kalkulator ulgi termomodernizacyjnej 2026
Ulga termomodernizacyjna i Czyste Powietrze – jak połączyć?
Ulga termomodernizacyjna i dotacja Czyste Powietrze mogą działać równocześnie. Zasada łączenia ulgi termomodernizacyjnej z CP jest prosta: podstawą odliczenia są wyłącznie koszty własne, czyli część faktury niepokryta dotacją. Kwota dofinansowania pomniejsza podstawę ulgi termomodernizacyjnej.
Ważna kolejność: najpierw faktura VAT na Twoje nazwisko, potem wniosek o dotację CP. Jeśli dotację otrzymasz po złożeniu PIT, musisz skorygować deklarację – ulga termomodernizacyjna obejmuje wyłącznie koszty ostatecznie niepokryte dofinansowaniem.
Sprawdź warunki CP 2026 i dostępny poziom dofinansowania. Jeśli planujesz wymianę kopciucha, sprawdź też do kiedy wymienić kopciucha – ulga termomodernizacyjna i CP mogą pokryć wymianę łącznie.
Ulga termomodernizacyjna – dokumentacja i warunki formalne
Ulga termomodernizacyjna wymaga odpowiedniej dokumentacji. Podstawą jest faktura VAT od czynnego podatnika VAT, wystawiona na właściciela nieruchomości i zawierająca adres modernizowanego budynku. Paragon ani umowa bez faktury VAT nie uprawniają do ulgi termomodernizacyjnej.
Termin 3 lat – obowiązek przy uldze termomodernizacyjnej
Ulga termomodernizacyjna wymaga zakończenia prac w ciągu 3 lat od końca roku pierwszego wydatku. Jeśli koszty pojawiły się w 2025 r., prace muszą być gotowe do 31 grudnia 2028 r. Niedotrzymanie terminu to zwrot całej ulgi termomodernizacyjnej z odsetkami za zwłokę.
Przenoszenie nadwyżki ulgi termomodernizacyjnej
Gdy kwota ulgi termomodernizacyjnej przekracza roczny dochód, nieodliczona nadwyżka ulgi termomodernizacyjnej przechodzi na 6 kolejnych lat podatkowych. To ważny mechanizm dla emerytów i osób o niskich dochodach, które poniosły dużą inwestycję termomodernizacyjną.
Krok po kroku
Ulga termomodernizacyjna w PIT – jak wypełnić, krok po kroku
Rozliczenie ulgi termomodernizacyjnej w PIT wymaga tylko jednego dodatkowego załącznika. Ulgę termomodernizacyjną wykazujesz w PIT/O dołączonym do zeznania rocznego:
- Skompletuj faktury VAT za wszystkie wydatki kwalifikowane do ulgi termomodernizacyjnej.
- Oblicz koszty własne: odejmij wartość dotacji CP, jeśli ją już otrzymałeś.
- Sprawdź czy suma nie przekracza limitu ulgi termomodernizacyjnej: 53 000 zł (1 osoba) lub 106 000 zł (małżonkowie).
- W zeznaniu rocznym (PIT-36, PIT-37, PIT-36L lub PIT-28) dołącz załącznik PIT/O.
- W PIT/O wpisz kwotę ulgi termomodernizacyjnej.
- Złóż deklarację do 30 kwietnia 2026 r.
Ulga termomodernizacyjna – błędy które kosztują i jak ich unikać
Kilka powszechnych błędów może spowodować zakwestionowanie ulgi termomodernizacyjnej przez urząd skarbowy lub konieczność jej pełnego zwrotu:
- Odliczenie wydatków pokrytych dotacją – ulga termomodernizacyjna obejmuje wyłącznie koszty własne. Odliczenie dotowanej kwoty skutkuje korektą i odsetkami.
- Brak faktury VAT – paragon ani umowa nie wystarczą. Ulga termomodernizacyjna wymaga faktury od czynnego podatnika VAT.
- Kocioł gazowy po 01.01.2025 r. – wykreślony z katalogu ulgi termomodernizacyjnej. Żadne obejście nie pomoże.
- Przekroczenie terminu 3 lat – konieczny zwrot całej ulgi termomodernizacyjnej z odsetkami za zwłokę.
- Brak korekty PIT po dotacji – jeśli dotację CP dostałeś po złożeniu PIT, skoryguj deklarację i zmniejsz kwotę ulgi termomodernizacyjnej o dofinansowanie.
- Podwójne ujęcie – budynek w działalności: albo KUP/amortyzacja, albo ulga termomodernizacyjna – nie obie naraz.
Ulga termomodernizacyjna – FAQ, najczęstsze pytania 2026
Źródła: czystepowietrze.gov.pl · podatki.gov.pl · Twój e-PIT (MF)